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La réponse en bref
Le compte de résultat présente les produits et les charges d’une période et se termine par le bénéfice ou la perte. Le bilan présente ce que l’entreprise possède, ce qu’elle doit et la part de l’exploitant à une seule date. Les deux sont construits à partir du même grand livre. Le résultat du premier état est inclus dans les capitaux propres du second : c’est ainsi que les deux se relient.
En termes IFRS, ce sont l’état du résultat net et l’état de la situation financière. IAS 1 permet à une entité d’utiliser d’autres intitulés. IFRS 18, publiée en avril 2024, remplace IAS 1 pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027 ; elle conserve les deux états tout en changeant la façon de classer les produits et les charges.
Un exemple concret
Les soldes proviennent de la balance de l’article précédent. Lisez d’abord l’article sur la balance si vous voulez les voir.
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Ventes | 2 400 |
| Coût des marchandises vendues | (1 500) |
| Marge brute | 900 |
| Charge de loyer | (500) |
| Résultat du mois | 400 |
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Trésorerie | 9 500 |
| Créances clients | 1 400 |
| Stocks | 2 500 |
| Total de l’actif | 13 400 |
| Dettes fournisseurs | 3 000 |
| Capital de l’exploitant | 10 000 |
| Résultat du mois | 400 |
| Total du passif et des capitaux propres | 13 400 |
Le total de l’actif (13 400) est égal au passif plus les capitaux propres (13 400). Les capitaux propres sont le capital de l’exploitant plus le résultat du mois ; le résultat de 400 apparaît donc dans les deux états.
Les différences en pratique
- Temps : le compte de résultat couvre une période ; le bilan montre une date.
- Contenu : produits et charges d’un côté ; actifs, passifs et capitaux propres de l’autre.
- Report : les comptes de bilan reportent leurs soldes à la période suivante ; les comptes de produits et de charges repartent de zéro, car ils sont soldés en fin d’année dans les capitaux propres (bénéfices non distribués).
- La question à laquelle ils répondent : l’entreprise a-t-elle gagné plus qu’elle n’a dépensé sur la période, et que possède-t-elle et que doit-elle maintenant ?
Dans TexaCore
Cette section décrit le produit. Le compte de résultat et le bilan lisent les écritures comptabilisées en direct, avec une plage de dates, des soldes d’ouverture et une seconde devise de présentation facultative, et s’affichent à l’écran sans export. La clôture d’un exercice remet à zéro les produits et les charges vers les bénéfices non distribués et bloque la comptabilisation sur cet exercice ; la réouverture exige une autorisation distincte. TexaCore clôture des exercices entiers ; il n’existe pas de clôture d’un mois isolé.
Voir rapports et comptabilité. Suite : pourquoi le bénéfice n’est pas la trésorerie.
Portée de cet article
Cet article explique des principes comptables généraux avec la terminologie IFRS et une entreprise fictive. Les règles fiscales et légales varient d’un pays à l’autre et ne sont pas traitées ici ; vérifiez-les auprès d’un comptable qualifié.
FAQ
- Quel état montre le bénéfice ?
- Le compte de résultat, appelé état du résultat net dans les IFRS, montre le bénéfice ou la perte d’une période. Le bilan inclut ce bénéfice dans les capitaux propres.
- Pourquoi un bilan est-il équilibré ?
- L’actif est égal au passif plus les capitaux propres. Chaque écriture modifie les deux côtés du même montant, et le bénéfice de la période augmente les capitaux propres d’autant que l’actif net augmente.
- Une entreprise peut-elle être bénéficiaire et manquer de trésorerie ?
- Oui. Le bénéfice suit le moment où les produits et les charges sont comptabilisés, pas celui où l’argent circule. L’article suivant l’explique avec le même exemple.
Sources
- IAS 1 Presentation of Financial Statements — IFRS Foundation / IASBLes composantes des états financiers : l’état de la situation financière et l’état du résultat net.
- IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements — IFRS Foundation / IASBPubliée en avril 2024, applicable aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027, remplace IAS 1.
- Conceptual Framework for Financial Reporting — IFRS Foundation / IASBDéfinitions des produits et des charges et des éléments du bilan.
- Intermediate Accounting (D. E. Kieso, J. J. Weygandt, T. D. Warfield) — WileyLe compte de résultat, le bilan et le processus de clôture.