TexaCore est un ERP généraliste destiné aux chefs d’entreprise et aux comptables, qui réunit comptabilité, stocks et ventes. L’édition de bureau est gratuite à vie et fonctionne hors ligne. Consultez le catalogue d’abonnements actuel pour les tarifs du cloud, les conditions d’essai et les limites en vigueur.
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La réponse en bref
Le bénéfice se mesure selon la comptabilité d’engagement : les effets des opérations sont comptabilisés dans la période où ils surviennent, même si l’argent est encaissé ou payé dans une autre période. Le produit est comptabilisé lorsque le client obtient le contrôle des biens ou des services, ce qui peut précéder largement le paiement. Le solde de trésorerie ne change que lorsque l’argent circule réellement. Les deux chiffres répondent à des questions différentes ; ils sont donc rarement égaux.
L’exemple
Au premier mois de notre entreprise fictive, celle de l’article sur le compte de résultat et le bilan, le bénéfice a été de 400, et pourtant l’activité opérationnelle a utilisé 500 de trésorerie. Trois décalages dans le temps l’expliquent :
- L’entreprise a vendu des marchandises pour 2 400 mais n’a encaissé que 1 000. Les 1 400 restants sont encore dus par le client (créances clients).
- Elle a acheté des marchandises pour 4 000 mais n’a vendu que des marchandises ayant coûté 1 500. Le stock restant de 2 500 est un coût qui n’est pas encore dans le bénéfice, car ces marchandises n’ont pas été vendues.
- Elle n’a payé au fournisseur que 1 000 ; 3 000 de l’achat restent donc impayés (dettes fournisseurs). Cela retarde la sortie de trésorerie et compense une partie de la hausse du stock.
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Résultat du mois | 400 |
| Hausse des créances clients | (1 400) |
| Hausse des stocks | (2 500) |
| Hausse des dettes fournisseurs | 3 000 |
| Trésorerie utilisée par l’activité opérationnelle | (500) |
| Apport de l’exploitant (financement) | 10 000 |
| Trésorerie à la fin du mois | 9 500 |
Les 10 000 de l’exploitant sont un financement, pas un produit ; ils figurent donc sous la ligne opérationnelle. Le mois se termine avec une trésorerie de 9 500.
Comment IAS 7 le présente
IAS 7 classe les flux de trésorerie en activités opérationnelles, d’investissement et de financement. Pour les activités opérationnelles, la norme permet la méthode directe, qui montre les encaissements et décaissements bruts, ou la méthode indirecte utilisée ci-dessus, qui part du résultat net et le corrige des éléments sans effet de trésorerie et des décalages d’encaissements et de paiements.
Ce qu’il faut surveiller
- Le temps que les clients mettent à payer, comparé au temps que vous mettez à payer vos fournisseurs.
- Un stock qui croît plus vite que les ventes.
- La croissance : plus de ventes exigent généralement plus de stock et plus de crédit accordé aux clients avant l’arrivée de la trésorerie ; une entreprise bénéficiaire et en croissance peut donc manquer de trésorerie.
Dans TexaCore
Cette section décrit le produit. Les états que TexaCore affiche à l’écran sont la balance, le compte de résultat et le bilan ; le pont ci-dessus est un calcul manuel destiné à expliquer la logique. Pour voir les éléments dans l’application, ouvrez le relevé d’un client ou d’un fournisseur afin de voir ce qui reste dû, consultez les soldes de caisse et de banque par devise, et la liste des stocks. Voir comptabilité, ventes et achats et rapports. Suite : le relevé de compte client.
Portée de cet article
Cet article explique des principes comptables généraux avec la terminologie IFRS et une entreprise fictive. Les règles fiscales et légales varient d’un pays à l’autre et ne sont pas traitées ici ; vérifiez-les auprès d’un comptable qualifié.
FAQ
- Qu’est-ce qui est plus important : le bénéfice ou la trésorerie ?
- Les deux. Le bénéfice montre si l’activité gagne plus qu’elle ne dépense dans la durée ; la trésorerie montre si elle peut payer ce qui est dû maintenant. Une entreprise peut être bénéficiaire et manquer de trésorerie, ou l’inverse.
- Qu’est-ce que la méthode indirecte ?
- Une façon de présenter la trésorerie issue des activités opérationnelles qui part du résultat net et le corrige des éléments sans effet de trésorerie et des variations des créances, des stocks et des dettes. IAS 7 l’autorise, de même que la méthode directe.
- Comment une entreprise en croissance peut-elle manquer de trésorerie ?
- La croissance exige souvent plus de stock et plus de crédit accordé aux clients avant que la trésorerie de ces ventes n’arrive. Le bénéfice peut augmenter pendant que les créances et les stocks absorbent la trésorerie.
Sources
- IAS 7 Statement of Cash Flows — IFRS Foundation / IASBActivités opérationnelles, d’investissement et de financement ; méthodes directe et indirecte.
- Conceptual Framework for Financial Reporting — IFRS Foundation / IASBLa comptabilité d’engagement par rapport aux encaissements et décaissements.
- IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers — IFRS Foundation / IASBLe produit est comptabilisé lorsque le contrôle des biens ou des services est transféré au client.
- Intermediate Accounting (D. E. Kieso, J. J. Weygandt, T. D. Warfield) — WileyLe tableau des flux de trésorerie et le lien entre le bénéfice et le flux de trésorerie opérationnel.