La balance : comment la lire et ce qu’un résultat équilibré ne prouve pas

La réponse en bref

Une balance (ou balance de vérification) est la liste de tous les comptes du grand livre avec leurs soldes débiteurs ou créditeurs à une date donnée. Si les soldes débiteurs totalisent le même montant que les soldes créditeurs, le grand livre est équilibré sur le plan arithmétique. C’est un contrôle de la tenue des comptes, pas un état financier : l’ensemble complet d’états financiers décrit dans IAS 1 ne l’inclut pas. C’est le point de départ habituel pour établir le compte de résultat et le bilan.

Un exemple concret

Voici les soldes laissés par les six événements de l’article précédent. Lisez l’article sur la partie double si vous voulez voir les écritures.

Les actifs et les charges portent normalement des soldes débiteurs ; les passifs, les capitaux propres et les produits portent normalement des soldes créditeurs. Les deux colonnes donnent le même total ; le grand livre est donc équilibré.

Ce qu’il faut vérifier en la lisant

1. Les totaux des débits et des crédits concordent-ils ? Sinon, trouvez d’abord l’écart.
2. Un solde se trouve-t-il du côté inattendu, par exemple une trésorerie avec un solde créditeur ou une créance client avec un solde créditeur ? Il peut s’agir d’un découvert, d’un acompte ou d’une erreur.
3. Certains montants sont-ils très différents de la période précédente ou de ce que vous attendez ?
4. Des comptes temporaires ou de passage, qui devraient être vides, portent-ils encore un solde ?

Ce qu’une balance équilibrée ne prouve pas

Un résultat équilibré montre seulement que le total des débits est égal au total des crédits. Ces erreurs le laissent équilibré :

• une opération jamais enregistrée ;
• une opération enregistrée deux fois ;
• un montant imputé au mauvais compte, par exemple un coût de réparation imputé au loyer ;
• un montant erroné saisi des deux côtés de la même écriture ;
• deux erreurs qui se compensent ;
• un élément enregistré avec un traitement comptable erroné, comme un équipement enregistré en charge.

Si les totaux diffèrent, comparez l’écart aux écritures individuelles. Un écart égal à un montant peut indiquer une écriture d’un seul côté ; un écart égal au double d’un montant, un montant saisi du mauvais côté ; un écart divisible par 9, des chiffres inversés.

Dans TexaCore

Cette section décrit le produit. L’écran de la balance lit les écritures comptabilisées en direct, avec des soldes d’ouverture, une plage de dates et une seconde devise de présentation facultative. La balance, le compte de résultat et le bilan s’affichent à l’écran ; ces écrans n’ont pas d’action d’impression ni d’export.

TexaCore refuse de comptabiliser une écriture dont le débit et le crédit diffèrent ; la revue la plus utile de sa balance est donc celle de la liste ci-dessus : côtés, montants et comptes inattendus, que la balance ne peut pas confirmer à elle seule. Voir rapports et comptabilité. Suite : compte de résultat et bilan.

Portée de cet article

Cet article explique des principes comptables généraux avec la terminologie IFRS et une entreprise fictive. Les règles fiscales et légales varient d’un pays à l’autre et ne sont pas traitées ici ; vérifiez-les auprès d’un comptable qualifié.