Die Summen- und Saldenliste: wie man sie liest und was ein ausgeglichenes Ergebnis nicht beweist

Die kurze Antwort

Die Summen- und Saldenliste (nach IFRS meist als Probebilanz bezeichnet) ist eine Liste aller Hauptbuchkonten mit ihren Soll- oder Habensalden zu einem bestimmten Stichtag. Ergeben die Sollsalden dieselbe Summe wie die Habensalden, ist das Hauptbuch rechnerisch ausgeglichen. Sie ist eine Kontrolle der Buchführung und kein Abschlussbestandteil: Der vollständige Abschluss nach IAS 1 enthält sie nicht. Sie ist der übliche Ausgangspunkt für die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz.

Ein durchgerechnetes Beispiel

Dies sind die Salden, die die sechs Geschäftsvorfälle des vorigen Artikels hinterlassen. Lesen Sie den Artikel über die doppelte Buchführung, wenn Sie die Buchungen sehen möchten.

Vermögen und Aufwand haben normalerweise Sollsalden; Schulden, Eigenkapital und Erträge normalerweise Habensalden. Beide Spalten ergeben dieselbe Summe, das Hauptbuch ist also ausgeglichen.

Worauf Sie beim Lesen achten

1. Stimmen die Summen von Soll und Haben überein? Wenn nicht, suchen Sie zuerst die Differenz.
2. Steht ein Saldo auf der unerwarteten Seite, etwa liquide Mittel mit Habensaldo oder eine Forderung mit Habensaldo? Das kann ein Überziehungskredit, eine Anzahlung oder ein Fehler sein.
3. Weichen Beträge stark vom Vorzeitraum oder von Ihrer Erwartung ab?
4. Haben temporäre oder durchlaufende Konten, die leer sein sollten, noch einen Saldo?

Was eine ausgeglichene Summen- und Saldenliste nicht beweist

Ein ausgeglichenes Ergebnis zeigt nur, dass die Summe des Soll gleich der Summe des Haben ist. Diese Fehler lassen es ausgeglichen:

• ein Geschäftsvorfall, der nie gebucht wurde;
• ein Geschäftsvorfall, der zweimal gebucht wurde;
• ein Betrag auf dem falschen Konto, etwa Reparaturkosten auf der Miete;
• ein falscher Betrag auf beiden Seiten derselben Buchung;
• zwei Fehler, die sich gegenseitig aufheben;
• ein Posten mit falscher bilanzieller Behandlung, etwa eine Anlage, die als Aufwand gebucht wurde.

Weichen die Summen doch ab, vergleichen Sie die Differenz mit einzelnen Buchungen. Eine Differenz in Höhe eines Betrags kann auf eine einseitige Buchung hinweisen; eine Differenz in Höhe des doppelten Betrags auf einen Betrag auf der falschen Seite; eine durch 9 teilbare Differenz auf vertauschte Ziffern.

In TexaCore

Dieser Abschnitt beschreibt das Produkt. Die Ansicht der Summen- und Saldenliste liest die gebuchten Buchungssätze live, mit Eröffnungssalden, einem Datumsbereich und einer optionalen zweiten Darstellungswährung. Summen- und Saldenliste, Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz werden am Bildschirm angezeigt; diese Ansichten haben keine Druck- oder Exportfunktion.

TexaCore weigert sich, einen Buchungssatz zu buchen, dessen Soll und Haben sich unterscheiden; die nützlichere Prüfung seiner Summen- und Saldenliste ist daher die Liste oben: unerwartete Seiten, Beträge und Konten, die die Liste allein nicht bestätigen kann. Siehe Berichte und Buchhaltung. Weiter: Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz.

Geltungsbereich dieses Artikels

Dieser Artikel erklärt allgemeine Rechnungslegungsgrundsätze mit IFRS-Begriffen und einem erfundenen Unternehmen. Steuerliche und gesetzliche Vorschriften unterscheiden sich von Land zu Land und werden hier nicht behandelt; klären Sie sie mit einer qualifizierten Buchhalterin oder einem qualifizierten Buchhalter.