TexaCore — універсальна ERP-система для власників бізнесу та бухгалтерів, що об’єднує облік, запаси й продажі. Настільна версія безкоштовна назавжди та працює офлайн. Актуальні ціни на хмарні послуги, умови пробного періоду й ліміти наведені в чинному каталозі підписок.
· TexaCore
Коротко
Оборотно-сальдова відомість (у МСФЗ її аналог називають пробним балансом) — це перелік усіх рахунків головної книги з дебетовими або кредитовими залишками на певну дату. Якщо сума дебетових залишків дорівнює сумі кредитових, книга арифметично збалансована. Це перевірка обліку, а не фінансова звітність: до повного комплекту звітності за МСФЗ (IAS) 1 вона не входить. Зазвичай із неї починають підготовку звіту про прибутки та збитки й балансу.
Приклад
Це залишки після шести подій із попередньої статті. Щоб побачити самі проводки, прочитайте статтю про подвійний запис.
| Рахунок | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Грошові кошти | 9 500 | |
| Дебіторська заборгованість | 1 400 | |
| Запаси | 2 500 | |
| Собівартість реалізованих товарів | 1 500 | |
| Витрати на оренду | 500 | |
| Кредиторська заборгованість | 3 000 | |
| Капітал власника | 10 000 | |
| Виручка | 2 400 | |
| Разом | 15 400 | 15 400 |
Активи та витрати зазвичай мають дебетові залишки; зобов’язання, капітал і доходи — кредитові. Обидва стовпці дають однакову суму, отже, книга збалансована.
На що дивитися під час читання
- Чи збігаються підсумки за дебетом і кредитом? Якщо ні, спершу знайдіть різницю.
- Чи немає залишку на несподіваній стороні, наприклад грошових коштів або дебіторської заборгованості з кредитовим залишком? Це може бути овердрафт, передоплата або помилка.
- Чи немає сум, що сильно відрізняються від попереднього періоду або від очікувань?
- Чи не залишився залишок на тимчасових і транзитних рахунках, які мають бути порожніми?
Чого не доводить збалансована відомість
Баланс показує лише одне: загальний дебет дорівнює загальному кредиту. Ці помилки залишають його збалансованим:
- операцію взагалі не записано;
- операцію записано двічі;
- суму віднесено не на той рахунок, наприклад витрати на ремонт записано на оренду;
- хибну суму введено на обидві сторони однієї проводки;
- дві помилки взаємно погашаються;
- статтю оброблено неправильно по суті, наприклад обладнання записано як витрату.
Якщо підсумки таки різняться, порівняйте різницю з окремими проводками. Різниця, що дорівнює одній сумі, може вказувати на запис лише з одного боку; різниця, що дорівнює подвоєній сумі, — на суму, внесену не на ту сторону; різниця, кратна 9, — на переставлені цифри.
У TexaCore
Цей розділ описує продукт. Екран оборотно-сальдової відомості читає проведені проводки в реальному часі, з початковими залишками, діапазоном дат і необов’язковою другою валютою подання. Відомість, звіт про прибутки та збитки й баланс показуються на екрані; у цих екранах немає дій друку чи експорту.
TexaCore відмовляється проводити запис із різними дебетом і кредитом, тому найкорисніше перевіряти відомість за переліком вище: несподівані сторони, суми та рахунки, які сама відомість підтвердити не може. Див. звіти і бухгалтерію. Далі: звіт про прибутки та збитки й баланс.
Межі статті
У статті пояснено загальні принципи обліку в термінах МСФЗ на прикладі вигаданої компанії. Податкові й нормативні вимоги різняться за країнами та тут не розглядаються; уточніть їх у кваліфікованого бухгалтера.
Запитання та відповіді
- Чим оборотно-сальдова відомість відрізняється від балансу?
- Відомість перелічує всі рахунки, зокрема доходи й витрати, щоб перевірити рівність дебету й кредиту. Баланс показує на дату лише активи, зобов’язання та капітал у формі для читачів фінансової звітності.
- Чи означає збалансована відомість, що облік правильний?
- Ні. Вона показує лише, що загальний дебет дорівнює загальному кредиту. Пропущені чи задубльовані операції, хибні рахунки та однакові помилки на обох сторонах залишають її збалансованою.
- Коли варто переглядати відомість?
- Щонайменше наприкінці кожного періоду перед підготовкою звітності, а також коли потрібно перевірити залишки, наприклад перед аудитом або після завантаження великого набору початкових залишків.
Джерела
- Financial Accounting (J. J. Weygandt, P. D. Kimmel, D. E. Kieso) — WileyПробний баланс та його обмеження, у розділі про реєстрацію операцій.
- Horngren's Financial & Managerial Accounting (T. Horngren, M. Tietz, S. Harrison, J. Miller-Nobles) — PearsonСкладання та використання пробного балансу.
- IAS 1 Presentation of Financial Statements — IFRS Foundation / IASBСклад повного комплекту фінансової звітності (пробного балансу в ньому немає).