TexaCore — універсальна ERP-система для власників бізнесу та бухгалтерів, що об’єднує облік, запаси й продажі. Настільна версія безкоштовна назавжди та працює офлайн. Актуальні ціни на хмарні послуги, умови пробного періоду й ліміти наведені в чинному каталозі підписок.
· TexaCore
Коротко
Подвійний запис фіксує кожну операцію щонайменше на двох рахунках: один або кілька рахунків дістають запис за дебетом, один або кілька — за кредитом, а сума дебетів завжди дорівнює сумі кредитів. «Дебет» і «кредит» — лише назви лівої та правої сторони рахунку: вони не означають «добре» чи «погано», і жодне зі слів саме по собі не означає «збільшення».
Метод спирається на облікове рівняння: активи дорівнюють зобов’язанням плюс капітал. Концептуальні основи фінансової звітності Ради з МСФЗ визначають актив як наявний економічний ресурс, який контролює організація внаслідок минулих подій, зобов’язання — як наявний обов’язок передати економічний ресурс, а капітал — як залишкову частку в активах після вирахування всіх зобов’язань. Кожна проводка змінює обидві сторони на ту саму суму, тому рівняння залишається вірним після будь-якої проводки.
Яка сторона збільшує який рахунок
Звичне правило наведено нижче. Рахунок такого типу зростає на зазначеній стороні та зменшується на протилежній.
| Тип рахунку | Зростає за | Приклади |
|---|---|---|
| Актив | дебетом | Грошові кошти, дебіторська заборгованість, запаси |
| Витрата | дебетом | Витрати на оренду, собівартість реалізованих товарів |
| Зобов’язання | кредитом | Кредиторська заборгованість |
| Капітал | кредитом | Капітал власника |
| Дохід | кредитом | Виручка |
Приклад
Невелика торгова компанія фіксує ці події в першому місяці. Усі цифри вигадані для ілюстрації, податки не враховано. У кожному рядку вказано дебетований і кредитований рахунок.
| № | Подія | Дебетований рахунок | Кредитований рахунок | Сума |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Власник вносить гроші в бізнес | Грошові кошти | Капітал власника | 10 000 |
| 2 | Товари куплено в кредит у постачальника | Запаси | Кредиторська заборгованість | 4 000 |
| 3a | Товари продано в кредит покупцеві | Дебіторська заборгованість | Виручка | 2 400 |
| 3b | Обліковано собівартість реалізованих товарів | Собівартість реалізованих товарів | Запаси | 1 500 |
| 4 | Оренду сплачено готівкою | Витрати на оренду | Грошові кошти | 500 |
| 5 | Покупець сплачує частину боргу | Грошові кошти | Дебіторська заборгованість | 1 000 |
| 6 | Компанія сплачує частину боргу постачальникові | Кредиторська заборгованість | Грошові кошти | 1 000 |
| Разом | 20 400 |
У кожному рядку сума на обох сторонах однакова, тому загальний дебет (20 400) дорівнює загальному кредиту (20 400). Рядки 3a і 3b стосуються одного продажу: перший фіксує борг покупця та сам продаж, другий переносить вартість товару із запасів до витрат. У наступних статтях використано ті самі події.
Що дає метод і чого він не дає
Запис обох сторін дає вбудовану перевірку: якщо сторони проводки нерівні, щось пропущено або введено з помилкою. Він також дає змогу побачити одну операцію з двох боків, наприклад дебіторську заборгованість, що зростає, і виручку, що зростає. Але метод не доводить, що використано правильні рахунки й суми. Про цю межу розповідає наступна стаття, про оборотно-сальдову відомість. Читати статтю про оборотно-сальдову відомість.
У TexaCore
Цей розділ описує продукт, а не облік загалом. У модулі бухгалтерії проводка складається з рядків із сумою за дебетом або кредитом, а сервер відмовляється проводити запис, у якого дебет і кредит різняться. Записи можна зберігати як чернетки й проводити пізніше. Проведені записи захищені від звичайного редагування; один зі способів виправити проведений запис — сторнувати його з письмовою причиною, і сторно фіксується.
Документи створюють власні проводки під час проведення. Наприклад, проведення рахунку на продаж відображає дебіторську заборгованість і виручку, а для складських позицій — ще й собівартість продажів і зменшення запасів. Див. бухгалтерію, продажі й закупівлі та звіти.
Межі статті
У статті пояснено загальні принципи обліку в термінах МСФЗ на прикладі вигаданої компанії. Податкові й нормативні вимоги різняться за країнами та тут не розглядаються; уточніть їх у кваліфікованого бухгалтера.
Запитання та відповіді
- Чи завжди дебет означає збільшення?
- Ні. Дебет збільшує активи й витрати та зменшує зобов’язання, капітал і доходи. Кредит діє навпаки. Результат залежить від типу рахунку.
- Чому загальний дебет має дорівнювати загальному кредиту?
- Кожну операцію записують рівними сумами на обох сторонах щонайменше на двох рахунках. Якщо підсумки різняться, запис унесено не повністю або з помилковою сумою.
- Чи потрібно вводити обидві сторони самому в бухгалтерській програмі?
- Часто ні. Багато документів, наприклад рахунки, створюють проводки під час проведення. Але читати проводки все одно потрібно, щоб перевірити вибір рахунків, а ручна проводка потребує обох сторін.
Джерела
- Conceptual Framework for Financial Reporting — IFRS Foundation / IASBВизначення активу, зобов’язання та капіталу (редакція 2018 року).
- Financial Accounting (J. J. Weygandt, P. D. Kimmel, D. E. Kieso) — WileyОблікове рівняння та правила дебету й кредиту в розділах про реєстрацію операцій.
- Horngren's Financial & Managerial Accounting (T. Horngren, M. Tietz, S. Harrison, J. Miller-Nobles) — PearsonМеханіка подвійного запису та журнальні проводки.