TexaCore — універсальна ERP-система для власників бізнесу та бухгалтерів, що об’єднує облік, запаси й продажі. Настільна версія безкоштовна назавжди та працює офлайн. Актуальні ціни на хмарні послуги, умови пробного періоду й ліміти наведені в чинному каталозі підписок.
· TexaCore
Коротко
Доки товар лежить на складі, він є активом. Під час продажу МСФЗ (IAS) 2 вимагає визнати балансову вартість цих товарів витратою в тому самому періоді, що й пов’язану виручку. Ця витрата і є собівартістю реалізованих товарів. Валовий прибуток — це виручка мінус собівартість реалізованих товарів, тому помилка в кількості запасів чи у вартості одиниці одразу потрапляє до прибутку.
Яку вартість присвоювати
IAS 2 присвоює вартість методом ідентифікації для статей, які зазвичай не взаємозамінні, і за формулою ФІФО (першим надійшов — першим вибув) або середньозваженої вартості для взаємозамінних. ЛІФО серед допустимих формул немає. Середньозважену вартість можна обчислювати періодично або під час надходження кожної партії; другий варіант часто називають ковзною середньою.
Приклад
У першій статті серії компанія купила 400 од. по 10 і продала 150 із них за 2 400. Собівартість реалізованих товарів становила 1 500, залишок запасів — 2 500. Припустімо, що згодом вона докуповує 250 од. по 14 і продає 100 од.
| Рух | Собівартість реалізованих товарів | Одиниць на складі | Вартість запасів | Середня вартість |
|---|---|---|---|---|
| Закупівля 1: 400 од. по 10 | 400 | 4 000 | 10 | |
| Продаж 1: 150 од. | 1 500 | 250 | 2 500 | 10 |
| Закупівля 2: 250 од. по 14 | 500 | 6 000 | 12 | |
| Продаж 2: 100 од. | 1 200 | 400 | 4 800 | 12 |
Після другої закупівлі на складі 250 од. по 10 і 250 од. по 14 загальною вартістю 6 000, тому середня вартість становить 12 за одиницю. Таблиця вище застосовує її до другого продажу. За ФІФО другий продаж бере спершу найстаріші одиниці:
| Стаття | Середньозважена | ФІФО (FIFO) |
|---|---|---|
| Вартість другого продажу (100 од.) | 1 200 | 1 000 |
| Вартість запасів, що залишилися | 4 800 | 5 000 |
| Загальна собівартість реалізованих товарів за двома продажами | 2 700 | 2 500 |
| Вартість запасів, що залишилися, плюс вартість другого продажу | 6 000 | 6 000 |
За ФІФО другий продаж коштує 1 000 замість 1 200, тому прибуток вищий на 200, доки закупівельні ціни зростають, а запаси, що залишилися, оцінюються на 200 вище. Сума вартості запасів і вартості продажу однакова — 6 000; формули лише по-різному ділять її між балансом і звітом про прибутки та збитки. Компанія послідовно застосовує одну формулу до однотипних статей. IAS 2 також оцінює запаси за найменшою з вартості та чистої вартості реалізації.
У TexaCore
Цей розділ описує продукт. Складський запис зберігає кількість і середню вартість для кожної позиції на кожному складі. Кожне надходження перераховує середню як середньозважену із залишку на складі та кількості, що надійшла, за її вартістю; видаток середню не змінює. Це ковзна середня, тому перша таблиця вище — метод, якого дотримується застосунок.
Під час проведення рахунку на продаж зі складськими рядками проводка містить дебет собівартості продажів і кредит запасів за цією вартістю. Проведення відхиляється, якщо рахунки собівартості продажів і запасів не задано в налаштуваннях бухгалтерії або якщо в позицій немає вартості, щоб виручка випадково не потрапила в облік із нульовою собівартістю. Див. складський облік, бухгалтерію та звіти.
Межі статті
У статті пояснено загальні принципи обліку в термінах МСФЗ на прикладі вигаданої компанії. Податкові й нормативні вимоги різняться за країнами та тут не розглядаються; уточніть їх у кваліфікованого бухгалтера. Метод вартості вашої компанії має відповідати її обліковій політиці та місцевим вимогам.
Запитання та відповіді
- Що таке собівартість реалізованих товарів?
- Вартість товарів, проданих компанією за період: балансова вартість запасів, що вибули внаслідок продажів, яку визнають витратою в тому самому періоді, що й пов’язану виручку.
- Які формули вартості запасів дозволяє МСФЗ?
- IAS 2 дозволяє ФІФО або середньозважену вартість для взаємозамінних статей та ідентифікацію для невзаємозамінних. ЛІФО не допускається.
- Чому два методи можуть давати різний прибуток?
- Коли закупівельні ціни змінюються, методи відносять різну вартість до проданих і до залишених одиниць. За весь строк життя товарів підсумок однаковий, але момент визнання витрати різниться.
Джерела
- IAS 2 Inventories — IFRS Foundation / IASBВизнання витратою, формули вартості (ідентифікація, ФІФО, середньозважена) та оцінка за найменшою з вартості та чистої вартості реалізації.
- Intermediate Accounting (D. E. Kieso, J. J. Weygandt, T. D. Warfield) — WileyОцінка запасів: ФІФО, середня вартість та їх вплив на собівартість реалізованих товарів.
- Horngren's Financial & Managerial Accounting (T. Horngren, M. Tietz, S. Harrison, J. Miller-Nobles) — PearsonПостійна система обліку запасів і собівартість реалізованих товарів.