TexaCore — универсальная ERP-система для владельцев бизнеса и бухгалтеров, объединяющая учет, запасы и продажи. Настольная версия бесплатна навсегда и работает офлайн. Актуальные цены на облачные услуги, условия пробного периода и лимиты указаны в действующем каталоге подписок.
· TexaCore
Коротко
Оборотно-сальдовая ведомость (в МСФО её аналог называют пробным балансом) — это список всех счетов главной книги с дебетовыми или кредитовыми остатками на определённую дату. Если сумма дебетовых остатков равна сумме кредитовых, книга арифметически сбалансирована. Это проверка учёта, а не финансовая отчётность: в полный комплект отчётности по МСФО 1 (IAS 1) она не входит. Обычно с неё начинают подготовку отчёта о прибылях и убытках и баланса.
Пример
Это остатки после шести событий из предыдущей статьи. Чтобы увидеть сами проводки, прочитайте статью о двойной записи.
| Счёт | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Денежные средства | 9 500 | |
| Дебиторская задолженность | 1 400 | |
| Запасы | 2 500 | |
| Себестоимость проданных товаров | 1 500 | |
| Расходы на аренду | 500 | |
| Кредиторская задолженность | 3 000 | |
| Капитал владельца | 10 000 | |
| Выручка | 2 400 | |
| Итого | 15 400 | 15 400 |
Активы и расходы обычно имеют дебетовые остатки; обязательства, капитал и доходы — кредитовые. Оба столбца дают одну и ту же сумму, значит, книга сбалансирована.
На что смотреть при чтении
- Совпадают ли итоги по дебету и кредиту? Если нет, сначала найдите разницу.
- Нет ли остатка на неожиданной стороне, например денежных средств или дебиторской задолженности с кредитовым остатком? Это может быть овердрафт, предоплата или ошибка.
- Нет ли сумм, сильно отличающихся от прошлого периода или от ожиданий?
- Не остался ли остаток на временных и транзитных счетах, которые должны быть пустыми?
Чего не доказывает сбалансированная ведомость
Баланс показывает лишь одно: общий дебет равен общему кредиту. Эти ошибки оставляют его сбалансированным:
- операция вообще не записана;
- операция записана дважды;
- сумма отнесена не на тот счёт, например расходы на ремонт записаны на аренду;
- неверная сумма введена на обе стороны одной проводки;
- две ошибки погашают друг друга;
- статья учтена неверно по существу, например оборудование записано как расход.
Если итоги всё же различаются, сравните разницу с отдельными проводками. Разница, равная одной сумме, может указывать на запись только с одной стороны; разница, равная удвоенной сумме, — на сумму, внесённую не на ту сторону; разница, кратная 9, — на переставленные цифры.
В TexaCore
Этот раздел описывает продукт. Экран оборотно-сальдовой ведомости читает проведённые проводки в реальном времени, с начальными остатками, диапазоном дат и необязательной второй валютой представления. Ведомость, отчёт о прибылях и убытках и баланс показываются на экране; в этих экранах нет действий печати или экспорта.
TexaCore отказывается проводить запись с разными дебетом и кредитом, поэтому полезнее всего проверять ведомость по списку выше: неожиданные стороны, суммы и счета, которые сама ведомость подтвердить не может. См. отчёты и бухгалтерию. Далее: отчёт о прибылях и убытках и баланс.
Границы статьи
В статье объясняются общие принципы учёта в терминах МСФО на примере вымышленной компании. Налоговые и нормативные требования различаются по странам и здесь не рассматриваются; уточните их у квалифицированного бухгалтера.
Вопросы и ответы
- Чем оборотно-сальдовая ведомость отличается от баланса?
- Ведомость перечисляет все счета, включая доходы и расходы, чтобы проверить равенство дебета и кредита. Баланс показывает на дату только активы, обязательства и капитал в форме для читателей финансовой отчётности.
- Значит ли сбалансированная ведомость, что учёт верен?
- Нет. Она показывает лишь, что общий дебет равен общему кредиту. Пропущенные или дублированные операции, неверные счета и одинаковые ошибки на обеих сторонах оставляют её сбалансированной.
- Когда стоит просматривать ведомость?
- Как минимум в конце каждого периода перед подготовкой отчётности, а также когда нужно проверить остатки, например перед аудитом или после загрузки большого набора начальных остатков.
Источники
- Financial Accounting (J. J. Weygandt, P. D. Kimmel, D. E. Kieso) — WileyПробный баланс и его ограничения, в главе о регистрации операций.
- Horngren's Financial & Managerial Accounting (T. Horngren, M. Tietz, S. Harrison, J. Miller-Nobles) — PearsonСоставление и использование пробного баланса.
- IAS 1 Presentation of Financial Statements — IFRS Foundation / IASBСостав полного комплекта финансовой отчётности (пробного баланса в нём нет).