ميزان المراجعة: كيف تقرؤه وما الذي لا يثبته توازنه؟

الجواب باختصار

ميزان المراجعة قائمة بجميع حسابات الأستاذ بأرصدتها المدينة أو الدائنة في تاريخ معيّن. فإذا ساوى مجموع الأرصدة المدينة مجموع الأرصدة الدائنة فالأستاذ متوازن حسابياً. وهو فحص للتسجيل وليس قائمة مالية: فمجموعة القوائم المالية الكاملة التي يصفها المعيار IAS 1 لا تتضمنه. وهو نقطة البداية المعتادة لإعداد قائمة الدخل والميزانية العمومية.

مثال عملي

هذه الأرصدة التي تركتها الأحداث الستة في المقال السابق. اقرأ مقال القيد المزدوج إن أردت رؤية القيود.

تحمل الأصول والمصروفات عادةً أرصدة مدينة، وتحمل الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات عادةً أرصدة دائنة. ويبلغ العمودان المجموع نفسه، فالأستاذ متوازن.

ما تفحصه عند قراءته

1. هل يتساوى مجموع المدين والدائن؟ وإن لم يتساويا فابحث عن الفرق أولاً.
2. هل رصيد في جانب غير متوقع، كالنقدية برصيد دائن أو ذمة مدينة برصيد دائن؟ قد يكون ذلك سحباً على المكشوف أو دفعة مقدّمة أو خطأ.
3. هل في المبالغ فرق كبير عن الفترة السابقة أو عمّا تتوقع؟
4. هل تحمل حسابات مؤقتة أو وسيطة، يُفترض أن تكون فارغة، رصيداً ما؟

ما الذي لا يثبته ميزان متوازن

يدل التوازن على شيء واحد فقط: أن مجموع المدين يساوي مجموع الدائن. وهذه الأخطاء تُبقي الميزان متوازناً:

• عملية لم تُسجَّل أصلاً؛
• عملية سُجّلت مرتين؛
• مبلغ قُيِّد في حساب خاطئ، كتكلفة صيانة قُيّدت على الإيجار؛
• مبلغ خاطئ كُتب على جانبَي القيد نفسه؛
• خطآن يلغي أحدهما الآخر؛
• بند عولج محاسبياً معالجة خاطئة، كمعدّات سُجّلت مصروفاً.

وإذا اختلف المجموعان فقارن الفرق بالقيود المفردة. فقد يدل فرق يساوي مبلغاً واحداً على قيد بجانب واحد، وفرق يساوي ضعف مبلغ على مبلغ كُتب في الجانب الخطأ، وفرق يقبل القسمة على 9 على أرقام بُدّل ترتيبها.

في TexaCore

يصف هذا القسم البرنامج. تقرأ شاشة ميزان المراجعة القيود المرحّلة مباشرة، بأرصدة افتتاحية ونطاق تاريخ وعملة عرض ثانية اختيارية. ويُعرض ميزان المراجعة وقائمة الدخل والميزانية العمومية على الشاشة؛ وليس في هذه الشاشات إجراء للطباعة أو التصدير.

ويرفض TexaCore ترحيل قيد يختلف مدينه عن دائنه، لذلك فالمراجعة الأنفع لميزانه هي المذكورة في القائمة أعلاه: جوانب ومبالغ وحسابات غير متوقعة، وهي أمور لا يستطيع ميزان المراجعة وحده تأكيدها. راجع التقارير والمحاسبة. التالي: قائمة الدخل والميزانية العمومية.

نطاق هذا المقال

يشرح هذا المقال مبادئ محاسبية عامة بمصطلحات المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS) ومثال لشركة افتراضية. تختلف الأحكام الضريبية والنظامية من بلد إلى آخر ولا يغطيها المقال؛ راجعها مع محاسب مؤهل.