Balanța de verificare: cum se citește și ce nu dovedește un rezultat echilibrat

Răspunsul pe scurt

Balanța de verificare este o listă a tuturor conturilor din registrul mare, cu soldurile lor debitoare sau creditoare la o anumită dată. Dacă soldurile debitoare însumează același total ca soldurile creditoare, registrul este echilibrat aritmetic. Este un control al înregistrărilor, nu o situație financiară: setul complet de situații financiare descris în IAS 1 nu o include. Este punctul de plecare obișnuit pentru întocmirea contului de profit și pierdere și a bilanțului.

Un exemplu practic

Acestea sunt soldurile rămase după cele șase evenimente din articolul anterior. Citiți articolul despre partida dublă dacă vreți să vedeți înregistrările.

Activele și cheltuielile au în mod normal solduri debitoare; datoriile, capitalurile proprii și veniturile au în mod normal solduri creditoare. Ambele coloane dau același total, deci registrul este echilibrat.

Ce verificați când o citiți

1. Totalurile debitelor și creditelor coincid? Dacă nu, găsiți mai întâi diferența.
2. Există un sold pe o parte neașteptată, de exemplu numerar cu sold creditor sau o creanță cu sold creditor? Poate fi un descoperit de cont, un avans sau o greșeală.
3. Există sume foarte diferite față de perioada anterioară sau față de ce vă așteptați?
4. Conturile temporare sau de trecere, care ar trebui să fie goale, mai au un sold?

Ce nu dovedește o balanță echilibrată

Un rezultat echilibrat arată doar că totalul debitelor este egal cu totalul creditelor. Aceste greșeli îl lasă echilibrat:

• o tranzacție care nu a fost niciodată înregistrată;
• o tranzacție înregistrată de două ori;
• o sumă trecută în contul greșit, de exemplu un cost de reparații trecut la chirie;
• o sumă greșită introdusă pe ambele părți ale aceleiași înregistrări;
• două greșeli care se anulează reciproc;
• un element înregistrat cu tratament contabil greșit, de exemplu un echipament înregistrat drept cheltuială.

Dacă totalurile diferă, comparați diferența cu înregistrările individuale. O diferență egală cu o sumă poate indica o înregistrare pe o singură parte; o diferență egală cu dublul unei sume poate indica o sumă trecută pe partea greșită; o diferență divizibilă cu 9 poate indica cifre inversate.

În TexaCore

Această secțiune descrie produsul. Ecranul balanței de verificare citește în timp real înregistrările contabilizate, cu solduri inițiale, un interval de date și o a doua monedă de prezentare, opțională. Balanța de verificare, contul de profit și pierdere și bilanțul se afișează pe ecran; ecranele nu au acțiune de tipărire sau export.

TexaCore refuză să contabilizeze o înregistrare ale cărei debite și credite diferă, deci revizuirea mai utilă a balanței sale este cea din lista de mai sus: părți, sume și conturi neașteptate, pe care o balanță de verificare nu le poate confirma singură. Vedeți rapoartele și contabilitatea. Următorul: contul de profit și pierdere și bilanțul.

Domeniul acestui articol

Acest articol explică principii contabile generale folosind termenii IFRS și o firmă fictivă. Regulile fiscale și legale diferă de la o țară la alta și nu sunt tratate aici; verificați-le cu un contabil calificat.